日本稅金完整指南2026 | 外國人申報納稅·所得稅·住民稅詳解
目錄
日本稅收制度概述
居住者與非居住者的區別
所得稅與住民稅的區別
日本所得稅
2026年稅率與稅級
年末調整 — 上班族適用
需要自行申報的情況
住民稅
住民稅計算方法
繳納時間與方式
如何申報納稅（確定申告）
必須申報的人群
所需文件
網路申報（e-Tax）與窗口申報
如何退稅
租稅協定與避免雙重課稅
常見問題解答
日本稅收制度概述
在日本工作或生活的外國人，無論來自台灣、香港還是其他地區，都必須依法繳納日本稅金。日本的稅收制度以居住地而非國籍為課稅依據，因此只要在日本境內有所得，就有申報義務。
理解日本稅金外國人的核心規則，是避免罰款、合法節稅的第一步。本文將從居住身份認定、所得稅結構、住民稅計算到確定申告流程，提供2026年最新完整指引。
居住者與非居住者的區別
日本稅法將納稅人分為居住者（居住者）與非居住者（非居住者），兩者的課稅範圍與稅率差異極大。
居住者（Resident）
符合以下任一條件即被認定為居住者：
在日本有住所（生活根據地）
在日本連續居住超過1年
居住者又分為：
類型
條件
課稅範圍
永久居住者（永住者）
過去10年內有5年以上住所在日本
全球所得
非永久居住者（非永住者）
居住者，但不符合永住者條件
日本境內所得＋匯入日本的境外所得
非居住者（Non-Resident）
不符合居住者條件者，僅就日本境內所得課稅，且適用固定扣繳稅率（通常為20.42%）。
台灣/香港人注意：許多人來日工作第一年，若持有在留資格且在日本設有住所，通常從入境第一天起就被認定為居住者（非永住者）。
所得稅與住民稅的區別
在日本，外國人主要面對兩種直接稅：
項目
所得稅（所得稅）
住民稅（住民稅）
徵收機關
國稅廳（國家稅）
都道府縣・市區町村（地方稅）
稅率
累進稅率5%〜45%
固定約10%
申報時期
每年2月16日〜3月15日
前一年所得，6月起繳納
上班族處理
公司代辦年末調整
公司從薪資扣除或自行繳納
兩者合計，實際稅務負擔通常在所得的15%〜55%之間，視收入而定。
日本所得稅
2026年稅率與稅級
日本所得稅採超額累進稅制，即不同部分的所得適用不同稅率，並非全額以最高稅率計算。2026年適用的稅率結構如下（注意：2025年底日本完成「年收入減稅」修法，基礎控除從48萬日圓提升至58萬日圓）：
應稅所得（課稅所得金額）
稅率
控除額
未達195萬日圓
5%
0日圓
195萬〜330萬日圓
10%
97,500日圓
330萬〜695萬日圓
20%
427,500日圓
695萬〜900萬日圓
23%
636,000日圓
900萬〜1,800萬日圓
33%
1,536,000日圓
1,800萬〜4,000萬日圓
40%
2,796,000日圓
超過4,000萬日圓
45%
4,796,000日圓
此外，所有居住者另需加徵2.1%的復興特別所得稅（徵收至2037年止）。
實際計算範例
假設應稅所得為500萬日圓（扣除各種控除後）：
- 適用20%稅率
- 所得稅 = 500萬 × 20% − 427,500 = 572,500日圓
- 復興稅 = 572,500 × 2.1% = 12,022日圓
- 合計所得稅約 584,522日圓
年末調整 — 上班族適用
年末調整（年末調整）是日本特有的稅務制度，由雇主在每年12月代替員工進行所得稅的精算，補繳或退還差額。
年末調整涵蓋的申報項目：
基礎控除（58萬日圓，2026年起）
配偶者控除・配偶者特別控除
扶養控除
生命保險料控除
地震保險料控除
住宅借入金等特別控除（第二年以後）
社會保險料控除
外國人注意事項：
在日本工作的外國人，只要是公司正式雇員，雇主通常會進行年末調整
需要提交「給与所得者の扶養控除等申告書」，若扶養家屬在海外，需附上相關證明文件（戶籍謄本等，並附日語翻譯）
海外扶養親屬的控除自2023年起有所限縮，部分情況需提供額外證明
若公司已完整進行年末調整，且無其他所得，上班族通常無需另行提交確定申告。
需要自行申報的情況
以下情況即使公司有做年末調整，仍必須自行辦理確定申告：
年收入超過2,000萬日圓
除薪資外，副業所得超過20萬日圓
有兩份以上薪資來源
未向公司申報的控除項目（如首年住宅貸款控除）
申請醫療費用控除
申請ふるさと納税（故鄉稅）寄附金控除（6個市町村以上）
中途離職且未再就業者
有股票、不動產買賣等資本利得
住民稅
住民稅是地方稅，用於支援都道府縣及市區町村的公共服務。在日本工作的外國人，只要前一年度在日本有所得，就必須繳納住民稅。
住民稅計算方法
住民稅由以下兩部分組成：
1. 所得割（比例部分）
課稅對象
稅率
都道府縣民稅
4%
市區町村民稅
6%
合計
10%
計算基準為「前一年的應稅所得」，計算邏輯與所得稅類似但扣除額度不同。
2. 均等割（固定部分）
每人每年固定徵收，金額依地方政府略有不同，通常為：
都道府縣民稅：1,500日圓（2024年起加徴500日圓森林環境稅）
市區町村民稅：3,500日圓
合計約5,000〜6,000日圓/年
試算範例
前一年應稅所得400萬日圓：
- 所得割：400萬 × 10% = 40萬日圓
- 均等割：約5,500日圓
- 住民稅合計：約405,500日圓
繳納時間與方式
住民稅以前一年的所得為計算基準，在當年6月起開始徵收，這是許多外國人第一年工作後最大的「稅務衝擊」——第二年6月突然多了一大筆支出。
上班族（特別徵收）
雇主每月從薪資中扣除，分12期繳納（6月〜翌年5月）。員工無需自行操作。
自營業者、自由工作者（普通徵收）
市區町村會寄送繳款單，分4期繳納：
期別
繳納期限（一般）
第1期
6月末
第2期
8月末
第3期
10月末
第4期
翌年1月末
可透過便利商店、網路銀行、PayPay等方式繳納。
重要提醒：若離職或回國，住民稅通常需在離職時一次結清，請務必確認公司是否已處理完畢。
如何申報納稅（確定申告）
確定申告（かくていしんこく）是日本的年度所得稅申報制度，申報期間為每年2月16日至3月15日，申報對象為前一年（1月1日〜12月31日）的所得。
必須申報的人群
身份
申報必要性
上班族（年末調整完整）
通常不需要
上班族（有副業超20萬）
必須申報
自營業者・自由工作者
必須申報
年收入超過2,000萬日圓者
必須申報
有房租收入者
必須申報
中途離職且未再就業
建議申報（通常有退稅）
醫療費用超過10萬日圓
建議申報（退稅）
所需文件
準備確定申告時，需備齊以下文件：
基本必備：
- 確定申告書（可從稅務署取得或線上產生）
- 源泉徵收票（源泉徵収票）：由雇主發行，載明全年收入與已扣稅額
- マイナンバーカード（個人編號卡）或其他本人確認文件
- 銀行帳戶資料（用於退稅匯款）
依情況追加：
- 醫療費用明細（醫院收據、藥局收據）
- 保險費繳納證明
- ふるさと納税的寄附金受領書
- 股票交易報告書
- 住宅貸款年末殘高證明書（首年申報）
- 海外扶養親屬的相關證明（翻譯附件）
網路申報（e-Tax）與窗口申報
方式一：e-Tax（網路申報）
網址：https://www.e-tax.nta.go.jp/
需要：マイナンバーカード＋讀卡機，或ID・暗証番号方式
優點：24小時可申報、無需排隊、退稅處理較快（約3週）
推薦：有日語基礎者，或使用確定申告書等作成コーナー自助填表
方式二：稅務署窗口申報
攜帶所有文件親赴管轄稅務署
申報期間（2月中旬〜3月15日）通常排隊人多
可請工作人員協助，但不保證有外語服務
退稅處理約需4〜8週
方式三：委託稅理士（稅務師）
若所得情況複雜（多國所得、不動產、股票等），建議委託有外語服務的稅理士處理，費用通常為3〜10萬日圓起。
小提示：國稅廳官網提供的「確定申告書等作成コーナー」雖為日語介面，但有詳細引導步驟，配合翻譯工具可完成申報。
如何退稅
在日本退稅（還付申告）的機制對外國人非常友善——只要多繳了稅，就可以申請退還。
常見可退稅情況：
情況
退稅依據
年中離職未做年末調整
實際所得低於預扣金額
醫療費用控除
年度醫療費超過10萬日圓（或所得5%）
ふるさと納税
寄附控除（超過6個自治體需申報）
住宅貸款控除（首年）
住宅借入金等特別控除
海外投資虧損
與其他所得損益通算
年度中途回國
在日本的所得期間比全年短
退稅申請流程：
準備源泉徵收票與相關控除文件
透過e-Tax或到稅務署填寫確定申告書
提交後約3〜8週退稅至指定帳戶
退稅申請期限：
退稅申請（還付申告）可在申報年度的翌年1月1日起5年內提出，不限於2月16日〜3月15日的確定申告期間。若過去幾年漏申報控除，可補申請。
租稅協定與避免雙重課稅
台灣與日本之間雖非正式邦交，但透過公益財團法人日本台灣交流協會（日本側）與台灣日本關係協會（台灣側）的運作架構，雙方於2015年簽署稅務協議（租稅協定），對避免雙重課稅提供相當程度的保障。
台日租稅協定主要內容：
所得類型
課稅原則
薪資所得
以工作地點所在國課稅為主
企業利潤
常設機構所在地課稅
股利
預扣稅最高10%（特定條件下）
利息
預扣稅最高10%
權利金
預扣稅最高10%
香港居民注意：
日本與香港之間無正式租稅協定，香港居民在日本工作可能面臨日本與香港同時課稅的問題。建議諮詢熟悉日港稅務的專業人士，並善用香港稅務局提供的「海外所得免稅」機制。
如何主張租稅協定優惠：
向日本稅務署提出租稅條約に関する届出書
附上台灣稅務居民身份證明（由財政部國稅局核發）
適用特定條約優惠（如免稅或降低稅率）
常見問題解答
Q1. 外國人需要繳所得稅嗎？
是的，需要。 在日本工作的外國人，無論國籍為何，只要在日本有所得，就必須依法繳納日本所得稅。課稅範圍取決於「居住者」或「非居住者」身份：居住者（通常指在日本居住超過1年或有生活根據地者）需申報日本境內外所得；非居住者僅就日本境內所得課稅。
Q2. 所得稅稅率是多少？
日本所得稅採超額累進稅率，從5%到45%共7個稅級。另加徵2.1%的復興特別所得稅。以年收入600萬日圓的上班族為例，扣除各種控除後實際所得稅負擔約在10%〜15%之間。住民稅另加約10%，因此整體稅負約15%〜25%。
Q3. 如何申報確定申告？
確定申告申報期間為每年2月16日〜3月15日，申報方式有三種：
1. e-Tax線上申報（需マイナンバーカード）
2. 親赴稅務署窗口申報
3. 委託稅理士代辦
上班族若公司已完整辦理年末調整，且無副業收入超過20萬日圓等特殊情況，通常不需要另外辦理確定申告。
Q4. 住民稅是什麼？要怎麼繳？
住民稅是向都道府縣及市區町村繳納的地方稅，稅率固定約為前一年應稅所得的10%，另加均等割約5,500日圓。上班族由雇主每月從薪資扣除（特別徵收）；自營業者或自由工作者收到市區町村的繳款單後，分4期自行繳納。首次在日本工作者請注意：住民稅從第二年6月起開始徵收，需提前備好預算。
Q5. 在日本可以退稅嗎？
可以退稅。 以下情況均可申請退稅：
- 年中離職、未做年末調整
- 醫療費用超過10萬日圓
- 辦理ふるさと納税（故鄉稅）
- 購屋貸款首年申報
退稅申請透過確定申告辦理，退稅款項通常在申報後3〜8週內匯入指定帳戶。即使錯過申報期間，過去5年內的退稅申請仍有效，可補申請。
免責事項：本文所提供之稅務資訊以2026年3月現行法規為準，僅供參考。稅法可能隨時修訂，個人稅務情況各有不同，建議就具體情況諮詢持有執照之稅理士或稅務專業人士。最新資訊請參考日本國稅廳官網（nta.go.jp）。
消費稅 (Consumption Tax)
日本的消費稅 (消費税) 是對大多數商品和服務徵收的增值稅。
當前稅率
標準稅率: 10%
減免稅率: 8%（適用於家庭消費的食品和飲料，以及報紙訂閱）
對您的影響
所有商店和餐廳顯示的價格 已包含消費稅 (總額表示)
在餐廳用餐（內用）時，適用10%的稅率
在超市或便利商店購買外帶食品時，適用8%的稅率
在同時提供內用和外帶的便利商店，會詢問您是內用 (店內/イートイン) 還是外帶 (持ち帰り/テイクアウト)
短期訪客的免稅購物
訪客（非居民）可在參與的商店進行免稅購物，需持有效護照和臨時簽證
長期居民（居民身份）不符合免稅購物的資格
自動車稅 (Vehicle Taxes)
如果您在日本擁有車輛，您需要每年支付自動車稅。
自動車稅 (Automobile Tax)
每年在四月/五月開票
金額根據引擎排量而異：
引擎大小
年度稅金
最高1,000cc
¥25,000
1,001–1,500cc
¥30,500
1,501–2,000cc
¥36,000
2,001–2,500cc
¥43,500
2,501–3,000cc
¥50,000
Kei 車 (輕自動車): 固定稅率 ¥10,800/年
付款方式: 便利商店、銀行、信用卡或 PayPay
自動車重量稅 (Automobile Weight Tax)
在車輛檢查 (車検) 時支付
根據車輛重量而異：
最高500kg: ¥8,200/年（每噸約 ¥8,200）
標準乘用車（約1,500kg）: 約 ¥24,600/年
固定資產稅 (Fixed Assets Tax)
在日本擁有土地和建築物的業主每年需支付 固定資產稅 (固定資産税)。
稅率: 物業評估價值的1.4% (課稅標準額)
此外，在指定的城市規劃區域內，還適用最高0.3%的 城市規劃稅 (都市計画税)
開票: 每年六月發送通知；分四期付款
住宅免稅: 住宅用地的評估稅率減少（標準為1/6；大地塊為1/3）
租稅條約 (Tax Treaties)
日本與60多個國家簽訂了雙邊租稅條約 (租税条約)，以防止雙重課稅。
租稅條約涵蓋的內容
所得稅: 條約國居民的工資可能享有減免或免稅的預扣稅率
退休金: 某些條約減少日本對退休金一次性支付 (脱退一時金) 的預扣稅
股息和利息: 投資收入的預扣稅率降低
如何使用您的條約
向您的雇主或稅務機關提交 租稅條約申請表 (租税条約に関する届出書)
您也可以在提交年度報稅時提出此申請
諮詢國稅廳 (国税庁) 網站以獲取條約詳情: nta.go.jp
與日本簽訂租稅條約的國家（部分名單）
美國、英國、加拿大、澳大利亞、德國、法國、南韓、中國、印度、新加坡、荷蘭、瑞士、泰國、越南、菲律賓等許多其他國家。
稅務目的的居留分類
您的稅務義務取決於您的稅務居留身份：
身份
日文
誰
所得稅
居住者 (Resident)
居住者
在日本居住1年以上；或擁有日本「居留」
全球所有收入
非永住者 (Non-Permanent Resident)
非永住者
過去10年中在日本居住不滿5年，且不是日本國籍
日本來源收入 + 在日本支付或匯入日本的海外收入
非居住者 (Non-Resident)
非居住者
在日本居住不滿1年
僅限日本來源收入
大多數長期外籍工作者在前5年內屬於 非永住者。5年後，他們將成為標準的 居住者（全球所有收入的稅務義務）。
主要稅務聯絡人及資源
資源
聯絡方式 / 網址
國稅廳 (National Tax Agency)
nta.go.jp
稅務諮詢 (Tax Consultation)
0570-00-5901（工作日）
e-Tax 在線報稅
e-tax.nta.go.jp
稅務答疑 (Tax Answer)
nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/
納稅人諮詢 (多語言)
可在稅務署 (税務署) 獲得；請求翻譯
地方稅務署 (Tax Office)
查找網址: nta.go.jp/about/organization/access/
外語支援: 國稅廳在其網站上提供英文、中文、韓文、越南文及其他語言的稅務指南。對於複雜的稅務情況（多個收入來源、海外資產、退休金條約申請），建議諮詢會說您語言的認證稅務會計師 (税理士)。